Impôt sur les sociétés aux EAU : l’allègement pour petites entreprises prend fin en 2026, et après ?
L’allègement auquel beaucoup de petites entreprises n’ont jamais eu à réfléchir
Depuis l’entrée en vigueur de l’impôt sur les sociétés (Corporate Tax) aux EAU, un grand nombre de petites entreprises n’ont rien payé à ce titre, non pas parce que leurs bénéfices sont inférieurs à la tranche exonérée, mais parce qu’elles ont opté pour le Small Business Relief (allègement pour petites entreprises). Il vaut la peine d’être précis sur ce qu’est réellement cet allègement, car je rencontre encore des dirigeants qui le décrivent comme un seuil d’exonération, et ce n’est pas la même chose.
Le Small Business Relief permet à une personne résidente dont le chiffre d’affaires est inférieur à 3 millions d’AED au cours d’une période fiscale d’opter pour être traitée comme n’ayant aucun revenu imposable pour cette période, à condition que son chiffre d’affaires n’ait pas dépassé ce montant au cours d’aucune période fiscale depuis juin 2023. C’est généreux, et pour une activité réellement petite, il a fait de l’impôt sur les sociétés une formalité déclarative plutôt qu’un coût. Mais il est limité dans le temps. Il ne s’applique qu’aux périodes fiscales se terminant le 31 décembre 2026 ou avant, et sauf prolongation par le ministère des Finances, c’est la dernière année où la plupart des petites entreprises pourront l’utiliser.
Ce qui change à partir de 2027
Une fois le Small Business Relief supprimé, l’impôt sur les sociétés standard s’applique : 0 % sur le revenu imposable jusqu’à 375 000 AED, et 9 % sur le revenu imposable au-delà. Pour une entreprise qui a passé ses premières périodes fiscales sous l’allègement, c’est la première fois que la mécanique réelle de l’impôt sur les sociétés, les charges déductibles, les transactions avec des parties liées, la documentation des prix de transfert, comptera en pratique et non plus en théorie.
C’est ce qu’il vaut la peine de préparer maintenant plutôt qu’en décembre 2026. Deux points en particulier :
Votre chiffre d’affaires de cette année influe sur l’éligibilité de l’année prochaine, et pas seulement de cette année. Le test des 3 millions d’AED porte sur la période en cours et sur chaque période depuis juin 2023. Une entreprise qui dépasse 3 millions d’AED de chiffre d’affaires en 2026, même si son bénéfice reste modeste, perd l’allègement pour cette période et ne peut pas simplement y opter de nouveau plus tard une fois le seuil dépassé.
L’option pour l’allègement n’est pas automatique. Elle doit être demandée dans la déclaration d’impôt sur les sociétés via EmaraTax pour chaque année où elle s’applique. Une entreprise qui remplit les conditions mais oublie d’opter, ou opte de manière incorrecte, se retrouve imposée selon les règles standard pour une année où elle n’aurait pas dû l’être.
Se préparer à 2027 tant que l’allègement vous couvre
Les entreprises que je vois bien gérer cette transition sont celles qui tiennent une comptabilité correcte pendant toute la période d’allègement, même si l’allègement rend le calcul de l’impôt lui-même trivial tant qu’il dure. L’habitude d’une comptabilité exacte, de coûts correctement rattachés, de transactions entre parties liées documentées, d’un registre des immobilisations propre, est ce qui rend la première « vraie » déclaration d’impôt sur les sociétés de 2027 simple plutôt que précipitée.
Cette habitude vous protège aussi si le chiffre d’affaires dépasse 3 millions d’AED plus tôt que prévu. Si cela arrive en cours d’allègement, vous voulez des écritures qui soutiennent déjà un vrai calcul d’impôt, et non des écritures qui n’ont jamais été construites que pour justifier une option.
Concrètement, cela signifie traiter cette année et la suivante comme les dernières années de préparation sans coût avant une véritable conformité à l’impôt sur les sociétés, et non comme deux années de plus où la comptabilité peut être approximative parce que rien n’est vraiment en jeu. Un chiffre d’affaires comptabilisé quand il est acquis, des coûts rattachés là où ils doivent l’être, et un historique de déclarations que l’Autorité fiscale fédérale n’a aucune raison d’examiner de plus près. Cette discipline coûte la même chose que vous payiez 0 % ou 9 %. La seule différence est de savoir si vous l’avez construite avant d’en avoir besoin ou après.
Si vous n’êtes pas sûr que votre entreprise remplisse encore les conditions de l’allègement cette année, ou de ce à quoi votre comptabilité doit ressembler avant 2027, c’est un échange qui vaut la peine d’avoir lieu maintenant plutôt qu’au moment de la déclaration. Contactez-moi et j’examinerai où vous en êtes réellement.